Страховые взносы ИП: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2016 году

Какие взносы платят ИП за работников и «за себя»

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых, в частности, в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Помимо этого, все индивидуальные предприниматели должны перечислять страховые взносы «за себя»:

•  в ПФР — на обязательное пенсионное страхование;
•  в ФФОМС — на обязательное медицинское страхование.

Уплачивать данные взносы предприниматели обязаны вне зависимости от своего возраста и вида бизнеса. При этом не имеет значение, ведет ли ИП предпринимательскую деятельность и получает ли он от нее доход (см. «Минтруд напоминает: отсутствие у предпринимателя дохода не является поводом для того, чтобы не платить взносы»). Отметим также, что работа по трудовому договору в организации или у другого ИП не освобождает предпринимателя от обязанности платить страховые взносы «за себя» (см. «Минтруд: ИП, который трудится в организации по трудовому договору, все равно обязан уплачивать страховые взносы «за себя»).

Что же касается страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то их предприниматели платить не должны, но могут делать это добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Если ИП перечислит указанные взносы добровольно, то при наступлении страхового случая (например, болезни или декретного отпуска) он сможет получить соответствующее пособие за счет средств ФСС (ч. 6 ст. 4.5Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за работников ИП-работодатели платят в общем порядке. А вот «за себя» взносы «на травматизм» перечислять не надо.

Показатели, используемые для расчета взносов

В настоящей статье мы рассмотрим только те взносы, которые предприниматели платят «за себя». Для расчета сумм страховых взносов, которые нужно перечислить в каждый из фондов, необходимо знать значения следующих показателей (ст. 14 Закона № 212-ФЗ, ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ):

• минимальный размер оплаты труда, установленный на начало года, за который платятся взносы. На 1 января 2016 года МРОТ составил 6 204 руб. (напомним, что на 1 января 2015 год МРОТ был равен 5 965 руб.).
• тариф страхового взноса в соответствующий фонд. На 2016 год сохранены действовавшие ранее тарифы: в ПФР — 26%, в ФФОМС — 5,1%, ФСС — 2,9%.
• период, за который рассчитываются взносы.

Страховые взносы в ПФР

Величину платежа, которую ИП должен перечислить «за себя» за год, можно определить по следующей формуле (п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

Страховой взнос в ПФР за год = МРОТ х тариф х 12 месяцев + 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей

Как видно из формулы, размер страхового взноса в ПФР зависит от суммы годового дохода, полученного предпринимателем. Этот доход определяется по правилам Налогового кодекса (ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

• при применении общей системы налогообложения учитываются доходы, облагаемые НДФЛ на основании статьи 227 НК РФ (см. «Минтруд уточнил, как предпринимателю на ОСНО определять доход для расчета «пенсионных» взносов «за себя»);
• при применении упрощенной системы налогообложения учитываются доходы, облагаемые единым налогом согласно статье 346.15 НК РФ (см. «Минтруд сообщил, как предпринимателю на УСН с объектом «доходы минус расходы» определить сумму годового дохода для расчета взносов в ПФР»).
• плательщики ЕНВД учитывают не фактический, а вмененный доход, рассчитанный по правилам статьи 346.29 НК РФ (см. «Минфин разъяснил, как предпринимателю на ЕНВД определить размер дохода в целях исчисления 1% дополнительного взноса в 2014 году»).
• при применении патентной системы налогообложения учитывается потенциально возможный к получению годовой доход, который устанавливается законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).

Если ИП использует более одного налогового режима, то полученные доходы суммируются. Размер годового дохода предпринимателя специалисты ПФР проконтролируют на основании данных, поступающих от налоговых инспекций (ч. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Приведем расчеты взносов в ПФР за 2016 год и сравним их с теми суммами, которые следовало заплатить за 2015 год. Также см. «Страховые взносы у ИП без работников: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2015 году».

Годовой доход меньше 300 000 рублей

Если годовой доход ИП не превышает 300 000 руб., то величина пенсионных вносов, которую нужно перечислить за год, будет фиксированной.

Как видно, в 2016 году фиксированный размер страховых взносов в ПФР по сравнению с 2015 годом станет больше на 745,68 руб.(19 356,48 руб. – 18 610,80 руб.).

Годовой доход больше 300 000 рублей

Если годовой доход ИП составляет более 300 000 руб., то дополнительно к фиксированной сумме в ПФР требуется перечислить 1% от суммы дохода, которая превышает указанную величину.

Пример 1
Предположим, что годовой доход индивидуального предпринимателя Иванова И.П. за 2016 год составит 840 000 руб. Поскольку эта величина превышает 300 000 рублей, потребуется заплатить дополнительный взнос. Превышение составляет 540 000 руб.(840 000 руб. – 300 000 руб.). Сумма дополнительного взноса будет равна 5 400 руб.(540 000 руб. × 1%). Всего в ПФР за 2016 год нужно перечислить 24 756,48 руб.(19 356,48 руб. + 5 400 руб.).

Максимальная сумма пенсионных взносов

Законодатели предусмотрели максимальную сумму взносов, больше которой платить в ПФР не придется. Она также зависит от МРОТ, установленного на начало года. Максимальный размер взноса в ПФР за год можно определить по следующей формуле (подп. 2 п. 1.1. ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

Максимальный взнос в ПФР за год = восьмикратный МРОТ х тариф х 12 месяцев

Таким образом, максимальная величина взноса в ПФР за 2016 год составит 154 851,84 руб. По сравнению с 2015 годом этот платеж увеличился на 5 965,44 руб.(154 851,84 руб. – 148 886,40 руб.).

Страховые взносы в ФФОМС

Размер страхового взноса в ФФОМС не зависит от дохода ИП. Фиксированный платеж за год можно рассчитать по следующей формуле (подп. 1.2 п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

Страховой взнос в ФФОМС за год = МРОТ х тариф х 12 месяцев

Следовательно, за 2016 год нужно будет заплатить в медицинский фонд на 146,27 руб.(3 796,85 руб. – 3 650,58 руб.) больше, чем за предыдущий год.

Страховые взносы в ФСС

Как уже говорилось, взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. Чтобы начать платить взносы «за себя», ИП должен зарегистрироваться в качестве страхователя. Для этого нужно представить в ФСС по месту жительства заявление и копию документа, удостоверяющего личность (п. 12 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.02.14 № 108н).

Чтобы рассчитать величину добровольного взноса в ФСС за год, можно применить следующую формулу (ч. 2 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ):

Страховой взнос в ФСС за год = МРОТ х тариф х 12 месяцев

Как видно, годовая сумма добровольных взносов в ФСС по сравнению с 2015 годом увеличилась на 83,17 руб.(2 158,99 руб. – 2 075,82 руб.).

Если статус ИП получен или утрачен в течение года

Обязанность платить страховые взносы «за себя» возникает с момента государственной регистрации физического лица в качестве ИП и продолжается до момента исключения сведений о нем из ЕГРИП. Если статус ИП получен (или утрачен) в течение расчетного периода (года), то рассчитывать фиксированные пенсионные и медицинские взносы нужно только за период осуществления деятельности.

Пример 2

Иванова С.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 17 января 2016 года. Однако 20 сентября 2016 года она снялась с учета в качестве предпринимателя и была исключена из ЕГРИП.

За период ведения деятельности ее доход составил 980 000 руб. Добровольные взносы в ФСС Иванова С.А. не платила.

В приведенном примере статус ИП был получен и утрачен после начала расчетного периода. В такой ситуации при расчете взносов нужно иметь в виду следующее:

• количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности учитывается со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (ч. 4 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Исходя из условий приведенного выше примера, страховые взносы следует рассчитывать с 18 января 2016 года. Также см. «Минтруд: ИП должен уплачивать страховые взносы «за себя» начиная со дня, следующего за днем его государственной регистрации» и «ВАС: обязанность уплачивать страховые взносы возникает одновременно с фактом регистрации в качестве ИП».
• количество календарных дней в том месяца, когда ИП утратил этот статус, рассчитывается до дня регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Дата исключения предпринимателя из ЕГРИП в расчете не участвует (ч. 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Это означает, что в приведенном выше примере страховые взносы за сентябрь 2016 года нужно рассчитать за период с 1 по 19 сентября.

Размер страховых взносов в ПФР и ФФОМС за неполный месяц осуществления деятельности можно определить по следующей формуле:

Страховые взносы за неполный месяц = МРОТ на начало года х тариф / количество календарных дней в месяце х количество календарных дней ведения деятельности

Для расчета размера страховых взносов в ПФР и ФФОМС за каждый полный месяц осуществления деятельности можно применить следующую формулу:

Страховые взносы за полный месяц = МРОТ на начало года х тариф

Рассчитаем обязательные пенсионные и медицинские взносы исходя их условий приведенного выше примера.

Пример 2 (продолжение)

На начало 2016 года МРОТ составил 6 204 руб. в месяц. Тарифы страховых взносов в 2016 году следующие: в ПФР — 26 %, в ФФОМС — 5,1%. Взносы за январь и сентябрь рассчитаем пропорционально числу дней осуществления предпринимательской деятельности, а взносы за период с февраля по август — за каждый полный месяц.

Месяц	Расчет
Январь	В этом месяце предпринимательская деятельность велась с 18 по 31 января (то есть 14 календарных дней). Всего в январе 31 календарный день. Сумма взносов за январь составит: • в ПФР — 728,47 руб.(6 204 руб. × 26% / 31 дн. × 14 дн.); • в ФФОМС — 142,89 руб.(6 204 руб. ×  5,1% / 31 дн. × 14 дн.).
Февраль — август	За период с февраля по август включительно (то есть за семь полных месяцев) сумма взносов составит: • в ПФР —  11 291,28 руб.(6 204 руб. × 26% × 7 мес.); • в ФФОМС — 2 214,83 руб.(6 204 руб. × 5,1% × 7 мес.);
Сентябрь	В расчете необходимо учесть календарные дни с 1 по 19 сентября (всего 19 дней), так как 20 сентября предприниматель исключена из ЕГРИП. Всего в сентябре 30 календарных дней. Взносы за сентябрь составят: в ПФР — 1 021,59 руб.(6 204 руб. × 26% / 30 дн. × 19 дн.); в ФФОМС — 200,39 руб.(6 204 руб. × 5,1% / 30 дн. × 19 дн.).
Итого фиксированные взносы за 2016 год составят: в ПФР — 13 041,34 руб.(728,47 руб. + 11 291,28 руб. + 1 021,59 руб.); в ФФОМС — 2 558,11 руб.(142,89 руб. + 2 214,83 руб. + 200,39 руб.). Поскольку предприниматель получил доход в размере 980 000 руб., нужно заплатить дополнительный взнос в ПФР с суммы, превысившей 300 000 руб. Сумма превышения составила 680 000 руб.(980 000 руб. – 300 000 руб.). Величина пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. равна 6 800 руб.(680 000 руб. × 1%). Общая сумма пенсионных взносов составит 19 841,34 руб.(13 041,34 руб. + 6 800 руб.). Она не превышает максимального размера пенсионных взносов (154 851,84 руб.), поэтому должна быть уплачена полностью.

Если ИП приостановил деятельность

Как уже было сказано, обязательные пенсионные и медицинские взносы нужно платить до тех пор, пока ИП не утратил этот статус. Однако из этого правила есть исключение. В пунктах 1, 3, 6 — 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» перечислены периоды, за которые можно не платить взносы, оставаясь при этом индивидуальным предпринимателем. К таким периодам относятся:

• время прохождения военной службы по призыву;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Исключить данные периоды из расчета суммы взносов можно только при одновременном соблюдении двух условий:

•  в перечисленные периоды предпринимательская деятельность не осуществлялась;
•  имеются документы, подтверждающие отсутствие  предпринимательской деятельности (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Заметим, что в Законе № 212-ФЗ не сказано, какими именно документами можно подтвердить приостановление деятельности в обозначенные периоды. Исчерпывающих разъяснений официальных органов по этому вопросу также нет. В связи с этим в каждом конкретном случае перечень необходимых документов целесообразно уточнить в своем территориальном органе ПФР.

Рассчитать страховые взносы за неполный месяц при наличии исключаемых периодов также нужно пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Приведем пример.

Пример 3

Голубева Н.А. зарегистрирована в качестве ИП в 2013 году. С 22 января по 25 февраля 2016 года(включительно) она ухаживала за ребенком-инвалидом и предпринимательскую деятельность не вела. Предположим, что ее годовой доход за 2016 год не превысил 300 000 руб. Добровольные взносы в ФСС Голубева Н.А. не платит. На начало 2016 года МРОТ составил 6 204 руб. в месяц. Тарифы страховых взносов в 2016 году следующие: в ПФР — 26%; в ФФОМС — 5,1%. Страховые взносы за январь и февраль рассчитаем пропорционально дням, в которых осуществлялась предпринимательская деятельность, а взносы с марта по декабрь 2016 года — за каждый полный месяц.

Месяц	Расчет взносов
Январь	В январе предпринимательская деятельность велась до 22 января (то есть 21 календарный день). С 22 января Голубева Н.А. осуществляла уходом за ребенком-инвалидом и предпринимательскую деятельность не вела. В январе 31 календарный день. Сумма взносов за январь составит: в ПФР — 1 092,70 руб.(6 204 руб. × 26% / 31 дн. × 21 дн.); в ФФОМС — 214,34 руб.(6 204 руб. ×  5,1% / 31 дн. × 21 дн.).
Февраль	В феврале  предпринимательская деятельность велась всего четыре календарных дня (с 26 по 29 февраля). В остальные дни февраля осуществлялся уход за ребенком-инвалидом. В феврале 2016 года 29 календарных дней. Сумма взносов за февраль составит: в ПФР — 222,49 руб.(6 204 руб. × 26% / 29 дн. × 4 дн.); в ФФОМС — 43,64 руб.(6 204 руб. × 5,1% / 29 дн. × 4 дн.).
Март — декабрь	За период с марта по декабрь включительно (то есть за 10 месяцев) сумма взносов составит: в ПФР — 16 130,40 руб.(6 204 руб. × 26% × 10 мес.); в ФФОМС — 3164,04 руб.(6 204 руб. × 5,1% × 10 мес.).
Итого общая сумма взносов за 2016 год составит: в ПФР — 17 445,59 руб.(1 092,70 руб. + 222,49 руб. + 16 130,40 руб.); в ФФОМС — 3 422,02 руб.(214,34 руб. + 43,64 руб. + 3 164,04 руб.). Годовой доход Голубевой Н.А. не превысил 300 000 руб., поэтому дополнительные пенсионные взносы не рассчитываются.

Обратите внимание: если предприниматель решил добровольно перечислять «за себя» взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то придется заплатить всю сумму фиксированного платежа за год. Закон не разрешает уменьшать размер взноса в ФСС в связи с получением (утратой) статуса ИП в середине года, а также в случае приостановления деятельности по указанным выше основаниям (например, на период ухода за ребенком).

Когда платить страховые взносы

Обязательные взносы в ПФР и ФФОМС

Перечислить обязательные пенсионные и медицинские взносы необходимо не позднее 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Уплачивать сумму можно как единовременно, так и частями (например, ежемесячно или ежеквартально). Заметим, что 31 декабря 2016 года выпадает на субботу, поэтому крайний срок уплаты взносов переносится на первый рабочий день 2017 года (ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ). Если физлицо будет зарегистрировано в качестве ИП весь 2016 год, то к этому моменту придется перечислить:

• в бюджет ПФР — 19 356,48 руб.;
• в бюджет ФФОМС — 3 796,85 руб.

Для пенсионных взносов, начисленных с дохода свыше 300 000 руб., срок уплаты иной. Эти взносы следует перечислить не позднее 1 апреля следующего года. Однако 1 апреля 2017 года также выпадет на субботу, поэтому заплатить дополнительные пенсионные взносы за 2016 год нужно не позднее 3 апреля 2017 года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Если же ИП прекратит свою деятельность, то взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование нужно будет уплатить в течение 15 календарных дней после исключения из ЕГРИП (ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Также см. «Утрата статуса ИП не освобождает физлицо от обязанности уплатить страховые взносы за период предпринимательской деятельности».

Перечислить пенсионные и медицинские взносы нужно по следующим КБК:

• 392 1 02 02140 061100 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода менее 300 000 руб.);
• 392 1 02 02140 061200 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб.);
• 392 1 02 02103 08 1011 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Подробнее о том, какие КБК нужно использовать для уплаты страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним см. «Как с 2016 года изменятся КБК для уплаты страховых взносов».

Добровольные взносы в ФСС

Срок для перечисления добровольных взносов в ФСС — не позднее 31 декабря (ч. 4 ст. 4.5Закона № 255-ФЗ). Эти взносы также можно уплачивать как частями, так и единовременно (п. 4 Правил, утв. постановлением правительства РФ от 02.10.09 № 790).

Полная уплата страховых взносов за текущий год дает предпринимателю право с начала следующего года получать страховое обеспечение при наступлении страхового случая (ч. 6ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Иными словами, если ИП перечислит в ФСС за 2016 год добровольные взносы на сумму 2 158,99 руб., то в 2017 году он будет иметь право на получение пособий. Поскольку страховые взносы в ФСС «за себя» ИП платят на добровольной основе, подразделения фонда не будут взыскивать неуплаченную в указанный срок сумму. Также контролеры не станут начислять пени и выписывать штрафы. В случае неуплаты всей суммы взносов предприниматель просто не будет иметь возможности получить пособие при наступлении страхового случая в следующем году (ч. 7ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Если ИП перечислит в установленный срок только часть взносов, то ФСС должен будет вернуть эти средства (п. 8 Правил, утв. постановлением правительства РФ от 02.10.09 № 790).

Практический вывод

Индивидуальные предприниматели обязаны рассчитывать страховые взносы самостоятельно. Об этом сказано в части 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ. Фонды не направляют в адрес ИП уведомлений с уже рассчитанными суммами взносов. При этом «ручной» расчет взносов потребует определенных трудозатрат со стороны предпринимателя. А если допустить ошибку, то не исключены споры с фондами. На наш взгляд, гораздо разумнее рассчитывать взносы и формировать платежки на их уплату с использованием современного веб-сервиса, где все необходимые данные для расчета будут «подтягиваться» автоматически, без участия пользователя.