01 января
Страховые взносы «на травматизм»: что изменилось с 2016 года
Новый срок уплаты взносов
Порядок уплаты страховых взносов «на травматизм» определен пунктом 4 статьи 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ). Ранее эти взносы с зарплаты персонала следовало перечислять в срок, установленный для получения в банках средств на выплату зарплаты за истекший месяц. Если же уплата взносов производилась на основании гражданско-правового договора, то деньги нужно было переводить в сроки, установленные отделением ФСС России по месту учета страхователя.
С 2016 года срок для перечисления взносов «на травматизм» стал единым: денежные средства нужно вносить не позднее 15-го числа месяца, следующего после месяца, за который начисляются взносы (вне зависимости от вида договора). Если крайний срок уплаты взносов приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем уплаты считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ; здесь и далее приводятся ссылки на Закон № 125-ФЗ в редакции, которая действует с 1 января 2016 года).
Напомним, что аналогичный порядок уплаты установлен для пенсионных, медицинских взносов и взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ; далее — Закон № 212-ФЗ). То есть с 2016 года взносы «на травматизм» нужно платить в те же сроки, что и другие виды страховых взносов (см. «С 2016 года изменятся сроки уплаты взносов «на травматизм»»).
Комментируемая поправка начала действовать с 1 января 2016 года. Это означает, что взносы «на травматизм» за декабрь 2015 года следовало перечислить уже по новому правилу, то есть не позднее 15 января 2016 года.
Однако некоторые работодатели выплатили всю зарплату за декабрь в 2015 году, когда еще действовала прежняя норма. В этом случае декабрьские взносы «на травматизм» нужно было заплатить в декабре прошлого года. Такие страхователи впервые применят поправку при уплате взносов за январь 2016 года. Срок для их перечисления — не позднее 15 февраля.
Новые штрафные санкции
Штраф за опоздание с отчетностью
Как известно, форма 4-ФСС (см. «Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2015 года: как изменился порядок ее заполнения») содержит разделы, в которых указываются данные по двум видам обязательного социального страхования:
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Соответственно, за несвоевременное представление формы 4-ФСС страхователю могут выписать штраф сразу по двум основаниям:
- за нарушение срока сдачи отчетности по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 46 Закона № 212-ФЗ);
- за опоздание с отчетностью по взносам на «травматизм» (ст. 19 Закона № 125-ФЗ).
Ранее алгоритм расчета штрафа за опоздание с отчетностью по взносам на «травматизм» зависел от того, на какой срок плательщик просрочил сдачу расчета (менее 180 календарных дней или более). С 2016 года период задержки не имеет значения, а штраф по двум основаниям рассчитывается по общему правилу.
Так, сумма штрафа по каждому основанию составит 5 процентов от суммы взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Данный штраф рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа (по каждому основанию) за весь период опоздания не должна превышать 30 процентов от указанной суммы взносов, но не может быть менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 46Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ; см. «С 1 января 2016 года изменится размер штрафа за неподачу в ФСС сведений по страхованию от несчастных случаев на производстве»).
Напомним, что в 2015 году минимальный штраф за несвоевременное представление сведений по взносам «на травматизм» составлял 100 рублей. С 2016 года этот штраф увеличен до 1 000 рублей. Такой же минимальный штраф придется заплатить за нарушение срока подачи сведений по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Таким образом, общий штраф за просрочку подачи 4-ФСС не может быть менее 2 000 рублей.
Что касается максимального штрафа за опоздание с отчетностью по взносам «на травматизм», то в общем случае его размер уменьшится. Дело в том, что до 2016 года в пункте 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ было предусмотрено специальное правило определения штрафа в случае опоздания с отчетностью на срок более 180 календарных дней. В такой ситуации штраф составлял 30 процентов от суммы страховых взносов, которые подлежали уплате на основе расчета, плюс 10 процентов указанной суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со 181-го календарного дня, но менее 1 000 рублей. С 2016 года при расчете штрафа такая санкция как «плюс 10 процентов» за каждый месяц просрочки не применяется, вне зависимости от того, на сколько дней страхователь опоздал с представлением отчетности. Приведем пример.
Напомним, что за несвоевременное представление расчета 4-ФСС предусмотрена также административная ответственность. За такое нарушение суд может оштрафовать должностных лиц страхователя (например, директора организации или главного бухгалтера) на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 2 ст. 15.33, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).
Бесплатно заполнить и сдать через интернет актуальную форму 4-ФСС
Штраф за непредставление документов
С 2016 года вводится штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты страховых взносов на «травматизм». Нарушителю грозит штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (подп. 19 п. 2ст. 17, п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ). Контролеры могут наложить такой штраф, если страхователь не сообщит сведения, о которых он обязан информировать фонд на основании положений Закона № 125-ФЗ, либо не представит документ, затребованный в ходе проверки.
Аналогичная санкция за непредставление документов, необходимых для контроля уплаты взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установлена в статье 48 Закона № 212-ФЗ.
Штраф за нарушение срока регистрации
В статье 6 Закона № 125-ФЗ установлены сроки, в течение которых организации и физлица должны подать в ФСС заявление о регистрации в качестве страхователя. Нарушение срока регистрации наказывается штрафом в 5 000 рублей, а если опоздание превысило 90 календарных дней, размер штрафа увеличивается до 10 000 рублей (п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ). До 2016 года в пункте 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ не оговаривалось, в каких днях (рабочих или календарных) следует рассчитывать срок нарушения.
В каких случаях с выплат по гражданско-правовому договору начисляются взносы «на травматизм»
С 1 января 2016 года физические лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний при одновременном соблюдении двух условий (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ):
- предметом договора является выполнение работ и (или) оказание услуг либо заключен договор авторского заказа;
- на основании указанного договора заказчик обязан уплачивать с вознаграждений по договору взносы на «травматизм».
Напомним, что до 2016 года в любом гражданско-правовом договоре можно было прописать обязанность страхователя уплачивать взносы на «травматизм» с вознаграждений, перечисленных исполнителю. С этого года начислять страховые взносы на «травматизм» следует на вознаграждения только по тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг, а также по договорам авторского заказа (если на основании этих договоров заказчик обязан перечислять данные страховые взносы).
Заметим, что к числу договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, в частности, относятся:
- договор подряда (гл. 37 ГК РФ);
- договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (гл. 38 ГК РФ);
- договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ).
На наш взгляд, именно в рамках этих гражданско-правовых договоров, а также договора авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) можно прописать условие о начислении с вознаграждений исполнителю взносов «на травматизм». Что же касается гражданско-правовых договоров, которые не имеют отношения к выполнению работ или оказанию услуг (например, договор аренды), то в такие договоры условие об уплате взносов «на травматизм» включать не следует.
Увеличен срок на подачу заявления о регистрации страхователей — физических лиц
Физические лица, в том числе ИП, которые обязаны платить в ФСС взносы с выплат и вознаграждений в пользу работников, должны зарегистрироваться в качестве страхователей. С 2016 года срок на подачу соответствующего заявления составляет 30 дней со дня заключения трудового договора с первым нанимаемым работником или гражданско-правового договора, на основании которого будут перечисляться взносы (ранее заявление следовало подать в течение 10 дней).
Новый срок применяется для регистрации физлиц в качестве страхователей в целях уплаты взносов «на травматизм» (подп. 3, 4 п. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ), а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (новая редакция п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Заявление подается в территориальный орган ФСС по месту жительства страхователя — физического лица.
Также см. «Как ИП встать на учет в ПФР и ФСС в качестве страхователя».
Уточнены сроки снятия с учета страхователей
Также в комментируемом законе прописаны положения о снятии с учета страхователей, перечисляющих взносы на «травматизм». С 1 января 2016 года снятие таких страхователей с учета осуществляется в следующие сроки (п. 3 ст. 6 Закона № 125-ФЗ):
- страхователей-организаций — в срок не позднее пяти рабочих дней со дня представления налоговой инспекцией в подразделение ФСС сведений из ЕГРЮЛ;
- страхователей-организаций по месту нахождения их обособленных подразделений — в срок не позднее 14 рабочих дней со дня подачи страхователем заявления о снятии с учета. Данное правило касается следующих случаев:
- ликвидация подразделения;
- закрытие страхователем счета в кредитной организации, открытого для подразделения;
- прекращение полномочий подразделения по ведению отдельного баланса или начислению выплат (вознаграждений) в пользу физических лиц.
- страхователей — физических лиц, в том числе ИП, — в срок не позднее 14 рабочих дней со дня подачи ими заявления о снятии с учета. Такое заявление нужно подать в случае прекращения трудового договора с последним из принятых работников, а также в случае расторжения либо окончания срока действия гражданско-правового договора, на основании которого перечислялись взносы на «травматизм».
Указанные заявления подаются на бумажном носителе или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Минтруд России должен утвердить порядок регистрации и снятия с учета страхователей-организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, а также страхователей — физических лиц (п. 5 ст. 6 Закона № 125-ФЗ). В настоящее время действует порядок, установленный постановлением ФСС от 23.03.04 № 27.
Также см. «ИП закрывает бизнес: как сняться с учета в ПФР и ФСС».
Организации должны сообщать в фонд сведения о филиалах, а ИП — об изменении места жительства
С 2016 года у страхователей, перечисляющих взносы на «травматизм», появились новые обязанности, связанные с информированием ФСС. Так, в территориальные органы фонда нужно будет подавать следующие сведения (попд. 13 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ):
- о создании, ликвидации, изменении адреса (места нахождения) и (или) наименования обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, имеющих расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;
- о закрытии расчетного счета, открытого для осуществления деятельности обособленного подразделения, о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
- об изменении места жительства страхователя — физического лица, в том числе ИП. Речь идет о страхователях, которые оформили с работниками трудовые отношения, либо платят взносы на основании гражданско-правового договора, предметом которого является выполнение работ и (или) оказание услуг либо договора авторского заказа.
Однако отметим, что комментируемый закон не установил сроки, в течение которых необходимо сообщить указанную выше информацию. В связи с этим не совсем понятно, как органы ФСС будут контролировать выполнение страхователями новых обязанностей.
Порядок проверки страхователей и другие изменения
Комментируемый закон внес и другие изменения в Закон № 125-ФЗ. Перечислим наиболее важные поправки, которые начали действовать с 1 января 2016 года.
- Подразделения ФСС будут проводить проверки страхователей, перечисляющих взносы на «травматизм», в порядке, аналогичном порядку, который установлен частями 1, 2, 4 статьи 33 и статьями 34 — 39 Закона № 212-ФЗ (подп. 8 п. 1 ст. 18Закона № 125-ФЗ). Это означает, что, например, выездная проверка страхователя по общему правилу будет длиться не дольше двух месяцев (ранее срок проверки в общем случае составлял не более одного месяца). Привлечение страхователей к ответственности будет осуществляться в порядке, аналогичном порядку, который установлен статьями 40 — 43, 45 Закона № 212-ФЗ (п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ). Прежде данные вопросы регулировались положениями Налогового кодекса.
- Уточнен порядок расчета ежемесячной страховой выплаты работнику, который пострадал в результате несчастного случая на производстве или получил профзаболевание. В частности, определено, как в целях расчета этой выплаты определить размер среднемесячного заработка за не полностью отработанные месяцы (п. 3 ст. 12 Закона № 125-ФЗ).
- Уточнен перечень документов, необходимых для назначения пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. При этом установлено, что фонд должен сообщить пострадавшему о назначении пособия (или об отказе в этом) в течение трех дней со дня принятия такого решения (п. 4 ст. 15 Закона № 125-ФЗ). Ранее этот срок не был установлен.