ФНС: физлицо может получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение у предпринимателя

Как известно, физлицо вправе претендовать на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 тыс. рублей за год в совокупности с другими видами социальных вычетов; п. 2 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется налогоплательщику при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Авторы комментируемого письма отмечают, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, приравниваются к образовательным организациям (подп. 20 ст. 2 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», далее — Закон № 273-ФЗ). При этом предприниматель может оказывать образовательные услуги самостоятельно или привлекать для этой цели педагогических работников. Но лицензия на осуществление образовательной деятельности необходима только тому ИП, у которого трудятся наемные работники (п. 5 ст. 32 и п. 2 ст. 91 Закона № 273-ФЗ).

На этом основании в ФНС делают следующий вывод. Физлицо вправе претендовать на получение социального вычета в сумме, уплаченной за свое обучение у индивидуального предпринимателя. При этом вычет можно получить как в том случае, когда обучением занимается «лицензированный» ИП, который привлекает для этой цели педагогических работников, так в том случае, когда предприниматель сам ведет занятия (вне зависимости от факта наличия у него лицензии).