Социальные вычеты на лечение, обучение и уплату взносов в НПФ могут быть предоставлены любому из супругов, независимо от того, кто оплачивает расходы

В письме речь идет о социальных вычетах по НДФЛ, предусмотренных подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 219НК РФ. Напомним, что подпункт 2 пункта 1 статьи 219НК РФ позволяет получить вычет в отношении расходов на свою учебу, на обучение детей в возрасте до 24 лет (подопечных в возрасте до 18 лет) по очной форме обучения, а также на обучение брата или сестры. На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ на вычет могут претендовать те, кто оплатил собственное лечение, а также лечение супруга (супруги), родителей, детей (подопечных) в возрасте до 18 лет. А подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ могут воспользоваться налогоплательщики, которые перечисляли взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, если указанные договоры были заключены в пользу самого налогоплательщика или его родственников (в том числе родителей, супруга (супруги), детей).

Может ли один из супругов получить указанные социальные вычеты, если  документы, подтверждающие соответствующие расходы, оформлены на имя другого супруга (например, вправе ли супруга получить вычет по расходам на собственное лечение или на лечение ребенка, если эти расходы оплачивал ее супруг)? Чтобы ответить на этот вопрос, Минфин проанализировал нормы Гражданского и Семейного кодексов. Так, в пункте 1 статьи 256 ГК РФ сказано, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. А из пунктов 1 и 2 статьи 35 СК РФ следует, что владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по их обоюдному согласию. И если один из супругов совершает сделку по распоряжению общим имуществом супругов, то предполагается, что он действует с согласия другого супруга.

На этом основании в Минфине полагают, что супруги вправе претендовать на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, независимо от того, на имя кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы.

Исключение составляет случай, когда супруг (супруга) оплачивает обучение супруги (супруга). В такой ситуации, как разъясняет Минфин, вычет по расходам на обучение не предоставляется (подробнее об этом см. «При оплате обучения супруга социальный вычет по НДФЛ Налоговым кодексом не предусмотрен» и «При оплате обучения за супруга социальный вычет по НДФЛ получить нельзя»).