Новая форма РСВ-1: особенности заполнения и представления расчета за первое полугодие 2015 года

Вводная информация

Все страхователи (организации и индивидуальные предприниматели), производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны представлять в ПФР расчет по форме РСВ-1 по итогам каждого отчетного периода. Если в каком-то периоде страхователь не выплачивал вознаграждение физлицам и не перечислял страховые взносы, нужно сдать «нулевой» расчет (см. «Минтруд: организации обязаны подавать нулевые расчеты по страховым взносам даже при отсутствии выплат физлицам»).

Зачем потребовалось менять отчетность

Начиная с отчетности за первое полугодие 2015 года, необходимо применять форму РСВ-1, которая утверждена комментируемым постановлением № 194п. Необходимость появления новой формы была вызвана изменениями законодательства о страховых взносах, которые произошли с 1 января 2015 года. Так, с этой даты прекратили свое действие пониженные тарифы, установленные для отдельных категорий плательщиков (сельхозпроизводителей, работодателей, у которых трудятся инвалиды, и др.). Кроме того, отменен лимит выплат, при превышении которого раньше не нужно было начислять взносы на обязательное медицинское страхование.

Логично было предположить, что эти и другие новшества законодательства повлекут изменения в отчетности уже за I квартал 2015 года. Но этого не произошло. Отчетность за I квартал не изменилась (см. «Пенсионный фонд сообщил, что нужно учесть при подготовке РСВ-1 за первый квартал»). Комментируемое постановление № 194п, которым были обновлены форма РСВ-1 и порядок ее заполнения, чиновники ПФР приняли только в начале июня. А формат, необходимый для представления отчетности в электронном виде, был утвержден почти на месяц позже (постановление Правления ПФРот 02.07.15 № 243п; далее — постановление № 243п).

Почему произошла путаница с формами

Между тем отчетная кампания за первое полугодие стартовала 1 июля 2015 года. С этой даты любой страхователь был вправе отчитаться перед ПФР за полугодие. Однако к 1 июля постановление № 194п еще не прошло регистрацию в Минюсте и не вступило в силу, а значит, не было правовых оснований для применения новой формы. Соответственно, страхователи должны были представлять отчетность по действующей на тот момент старой форме РСВ-1 (утверждена постановлением ПФР от 16.01.14 № 2п). 

Однако 6 июля ПФР на своем сайте проинформировал, что отчетность за полугодие следует представлять по новой форме, несмотря на то, что она еще не была зарегистрирована в Минюсте (см. «За первое полугодие 2015 года нужно будет отчитаться по новой форме РСВ-1»). Из-за этого и возникла путаница. Некоторые страхователи сдавали расчет по старой форме. Другие отчитывались уже по новой форме. Одни территориальные органы ПФР принимали действующую на тот момент форму, другие требовали сдавать исключительно новую. А некоторые подразделения фонда вообще предлагали страхователям не представлять отчетность до тех пор, пока Минюст не зарегистрирует новую форму.

Регистрация постановления № 194п в Минюсте состоялась 23 июля. А 30 июля ПФР на своем сайте сообщил, что с 7 августа подразделения фонда будут принимать отчетность за полугодие 2015 года только по новой форме, а по новому формату — с 10 августа. Именно с этих дат постановления № 194п и № 243п официально вступают в силу.

Итак, давайте рассмотрим наиболее значимые изменения, которые внесены в форму РСВ-1, а также попытаемся разобраться с возможными последствиями представления расчетов по разным формам.

Состав формы РСВ-1

Новая форма РСВ-1, как и прежняя, состоит из титульного листа и шести разделов. Все страхователи должны заполнить и представить в ПФР титульный лист, раздел 1 и подраздел 2.1. раздела 2. Остальные разделы формы заполняются только при наличии соответствующих показателей (п. 3 Порядка заполнения).

Титульный лист

Оттиск печати на бумажной отчетности

Как известно, с 7 апреля этого года организации вправе, но не обязаны проставлять на документах оттиск печати (см. «ООО и АО могут отказаться от использования печатей: как это сделать и в каких документах печать пока остается обязательным реквизитом»). В связи с этим на титульном листе расчета РСВ-1 организации должны проставлять оттиск печати только при ее наличии (п. 5.13 Порядка заполнения). Если же в уставе организации ничего не сказано о том, что у нее есть печать, то ее можно не ставить. Заметим, что законодательство не обязывает страхователей доказывать органам ПФР свое право не использовать печать.

Поля для отражения данных об уточненных расчетах

Изменились названия некоторых полей на титульном листе расчета. Так, поле «Номер корректировки» переименовано в «Номер уточнения», а поле «Тип корректировки» теперь называется «Причина уточнения».

В поле «Номер уточнения» первичного расчета за полугодие нужно вписать «000». Если в дальнейшем потребуется уточнить расчет, то в этом поле нужно будет указать, какой по счету уточненный расчет представляется (например: 001, 002, 003 и т д.).

Что касается поля «Причина уточнения», то в первичном расчете за полугодие оно не заполняется (остается пустым).

Если позднее потребуется представить в фонд уточенный расчет, то в поле «Причина уточнения» нужно будет проставить один из следующих кодов (п. 5.1 Порядка заполнения):

  • код «1» — если уточняются показатели, касающиеся уплаты пенсионных взносов (в том числе по дополнительным тарифам);
  • код «2» — если изменяются суммы начисленных пенсионных взносов (в том числе по дополнительным тарифам);
  • код «3» — если уточнения касаются медицинских взносов или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения

ПФР ужесточил требования к заполнению поля «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже». Прежде страхователь получал предупреждение, если указанное на титульном листе количество застрахованных лиц не было равно итогу по графе 4 подраздела 2.5.1. Начиная с отчетности за полугодие, в такой ситуации будет выдаваться ошибка. Страхователь получит отрицательный протокол и расчет не примут. Таковы требования обновленных правил проверки отчетности, которыми руководствуются территориальные органы ПФР.

Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

Раздел 1 формы РСВ-1 предназначен для отражения сводной информации. Так, в этот раздел включаются обобщенные сведения из разделов 2 и 4 о начисленных пенсионных и медицинских взносах, уплаченных суммах,  задолженности и переплате на начало года и на конец отчетного периода.

Скорректирован порядок отражения переплаты

Напомним, что с 2014 года страховые взносы не нужно разбивать на страховую и накопительную части. Все пенсионные взносы перечисляются на страховую часть, а распределение по страховой и накопительной частям производят сами работники фонда. Разбивка в отчетности предусмотрена только для взносов за 2010-2013 годы. Распределенные за этот период взносы отражаются в графах 4 и 5 раздела 1. Такой подход к заполнению расчета появился с отчетности за I квартал 2014 года (см. «Как заполнить расчет по новой форме РСВ-1 за I квартал 2014 года»).

В обновленном разделе 1 формы РСВ-1 пенсионные взносы за периоды с 2014 года тоже следует показывать одной суммой (без деления на страховую и накопительную части пенсии). Также в этот раздел по-прежнему нужно включать информацию об имеющейся переплате и недоимке за 2010-2013 годы (графы 4 и 5 строки 100). Однако правила отражения этих данных уточнили.

В Порядке заполнения новой формы РСВ-1 сказано, что если на начало года у страхователя есть переплата по взносам на страховую часть пенсии за период до 2014 года, то в графе 4 строки 100 ее отражать не следует. Сумму такой переплаты нужно включить в общий остаток и отразить в графе 3 строки 100. Чтобы получить значение графы 3 строки 100, нужно сложить значения следующих граф: графа 3 стр.150 + графа 4 стр. 150 расчета за предыдущий расчетный период. Таким образом, переплату «старых» взносов на страховую часть нужно объединить с остатком взносов на ОПС на начало 2015 года. 

Если же у страхователя имеется переплата или недоимка по взносам на накопительную часть пенсии за периоды 2010-2013 годов, то ее не нужно складывать с другими показателями и переносить в графу 3 строки 100. Как и раньше сумма такой переплаты или недоимки отражается отдельно — в графе 5 по строке 100.

По строке 120 нужно указывать не только недоимку, но и переплату

Раньше строка 120 раздела 1 называлась «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода». Новое наименование этой строки звучит так: «Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды с начала расчетного периода». Суть данного изменения заключается в том, что по строке 120 теперь нужно показывать не только недоимку, но и переплату за прошедшие периоды (в том числе суммы, выявленные страхователем). Например, если плательщик выявил переплату, то в строке 120 расчета за полугодие сумму превышения следует отразить со знаком «минус».

Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу и дополнительному тарифу

В разделе 2 нужно показывать суммы выплат и вознаграждений в пользу работников, а также суммы начисленных страховых взносов. В данном разделе есть подраздел 2.1. «Расчет страховых взносов по тарифу», который, как мы уже сказали, заполняют все страхователи.

Уточнено, сколько таблиц подраздела 2.1. нужно заполнить

Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа для начисления взносов, то в форму РСВ-1 включается столько страниц  раздела 2, сколько тарифов было использовано в этот период (п. 3 Порядка заполнения). Это означает, что если в отчетный период взносы начислялись по разным тарифам, то подраздел 2.1. нужно заполнить по каждому тарифу отдельно.

Однако, если по итогам отчетного периода страхователь приобрел право (или утратил право) на применение пониженного тарифа, то в форме РСВ-1 за текущий отчетный период заполняется одна таблица подраздела 2.1. с новым кодом тарифа. Это предусмотрено пунктами 9.8, 9.9 и 9.17 Порядка заполнения новой формы.

Исключена строка для отражения выплат сверх базы для начисления медицинских взносов

Как известно, с 2015 года отменен лимит базы по выплатам, с которых начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (см. «Со следующего года «медицинские» взносы надо будет начислять на всю сумму облагаемых взносами выплат работникам»). В связи с этим из подраздела 2.1. исключена строка 213, в которой раньше отражались выплаты, начисленные сверх предельной величины базы для начисления медицинских взносов.

Появилась строка для указания числа работников, с выплат которым начислены медицинские взносы

В новой строке 215 подраздела 2.1. нужно показывать число физических лиц, с выплат и вознаграждений которым начислены взносы в ФОМС.

Раздел 3. Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов

Раздел 3 заполняют страхователи, которые имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со статьей 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Как мы уже говорили, с 2015 года ряд категорий страхователей лишился такого права. Речь идет о плательщиках взносов, которые были перечислены в пунктах 1-3 и пункте 7 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Поэтому в разделе 3 новой формы РСВ-1 остались только подразделы, предназначенные для страхователей, которым сохранены льготы по взносам. А именно:

  • подраздел 3.1. — для IT-компаний;
  • подраздел 3.2. — для организаций и предпринимателей на УСН, которые занимаются «льготными» видами деятельности (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
  • подраздел 3.3. — для некоммерческих организаций на УСН, которые осуществляют деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства.

Раздел 4. Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода

Прежде данный раздел назывался «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода». В новой форме РСВ-1 изменилось не только наименование этого раздела, но и появилось еще одно основание для его заполнения.

Появилось новое основание для перерасчета взносов

Раньше в разделе 4 следовало отражать сумму взносов, которая была доначислена страхователю подразделением ПФР. Также этот раздел требовалось заполнять, если страхователь сам обнаружил ошибку в расчете взносов и, следовательно, должен был доплатить взносы.

Начиная с отчетности за полугодие 2015 года, раздел 4 формы РСВ-1 нужно будет заполнять и в том случае, если страхователь сам выявил, что необходимо скорректировать базу по страховым взносам, но никакой ошибки в начислении взносов не совершал. Приведем пример. В организации уволился работник, который использовал все дни отпуска за текущий рабочий год, но отработал этот рабочий год не полностью. Соответственно, по выплаченным отпускным произошла переплата. Однако ошибки в расчете взносов допущено не было, поскольку бухгалтер был обязан начислять взносы на отпускные. Сумма переплаты по отпускным (за неотработанные дни отпуска) может быть удержана при увольнении работника (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ). В этом случае образуется переплата по страховым взносам и возникает необходимость скорректировать базу по взносам.

При заполнении графы 2 раздела 4 нужно будет применять следующие коды:

  • код «1» — если ПФР доначислил или выявил излишне начисленные плательщиком взносы по результатам камеральной проверки;
  • код «2» — если ПФР доначислил или выявил излишне начисленные плательщиком взносы по результатам выездной проверки;
  • код «3» — если плательщик самостоятельно выявил факт неотражения или неполноты  отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых  взносов;
  • новый код «4» — в случае корректировки страхователем базы для начисления страховых взносов предшествующих отчетных (расчетных) периодов, если такая корректировка не признается ошибкой.

Обратите внимание: раздел 4 не заполняется, если страхователь представил уточненный расчет (п. 24 Порядка заполнения).

Раздел 6. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица

Раздел 6 формы РСВ-1 заполняется за каждый отчетный период на каждого работника, который состоял со страхователем в трудовых отношениях, либо с которым был заключен гражданско-правовой или авторский договор, если за последние три месяца работнику начислялись взносы или имелись данные о стаже. Если же имеются только сведения о выплатах за предыдущие периоды с начала года (например, такое возможно, если работник был уволен в конце I квартала), то раздел 6 не заполняется.

Подраздел 6.1. «Сведения о застрахованном лице»

В данном подразделе появилось новое поле «Сведения об увольнении застрахованного лица». В нем нужно поставить отметку Х, если страхователь представляет сведения на работников, которые уволились в трех последних месяцах отчетного периода. Например, в расчет за полугодие нужно внести такую отметку, если работники уволились в апреле, мае или июне 2015 года. Обратите внимание: данное поле надо заполнить только в том случае, если уволился работник, с которым был заключен трудовой договор. Если же сотрудник работал по гражданско-правовому договору, то проставлять указанную отметку не надо (п. 29.5 Порядка заполнения).

Подраздел 6.8. «Период работы за последние три месяца отчетного периода»

В графе 7 подраздела 6.8. с помощью специальных кодов отражаются дополнительные сведения о периоде работы.

В новой форме расчета сведения на сотрудников, которые не получали доходы в отчетном периоде, надо показать с кодом «НЕОПЛ». Код «АДМИНИСТР» больше не используется.

Также изменился код для отражения сведений в отношении работников, которые были в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Если в отпуске находился один из родителей ребенка, надо проставить код «ДЛДЕТИ». А если за ребенком ухаживали бабушка, дедушка или другие родственники нужно указать новый код «ДЕТИПРЛ».

Порядок представления уточненного расчета

Если страхователь выявил ошибку в расчете пенсионных взносов, то сдать уточненную форму РСВ-1 вместе с исходными сведениями можно до 1-го числа четвертого месяца, следующего за отчетным периодом. То есть уточненный расчет с разделом 6 за полугодие нужно представить не позднее 1 октября 2015 года. После этой даты уточненный расчет за полугодие сдается без раздела 6 и подраздела 2.5. Такие правила прописаны в пункте 5.1 Порядка заполнения новой формы РСВ-1. Напомним, что раньше фонды рекомендовали сдавать «уточненки» до 1-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом (см. «Уточненные РСВ-1 отделения ПФР будут принимать в течение двух месяцев со дня окончания отчетного периода»).

Также отметим, что все корректировки представляются по формам, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения). При этом все уточнения индивидуальных сведений по застрахованным лицам с типом «корректирующие» или «отменяющие» нужно сдать вместе с расчетом за отчетный период, срок представления которого наступил. Данные сведения следует составлять по формам, которые действовали в периоде совершения ошибки (п. 27 и п. 35 Порядка заполнения).

Потребуется ли пересдавать РСВ-1 за полугодие?

Как мы уже сказали, постановление № 194п, которым утверждена новая форма  РСВ-1, вступит в силу с 7 августа. В то же время в пункте 2 этого постановления указано, что отчетность за I полугодие 2015 года представляется по новой форме. Если страхователь до 7 августа отчитается по старой форме, которая официально действует до указанной даты, не потребуют ли территориальные органы ПФР пересдать отчет по новой форме?

Налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн» Алексей Крайнев напоминает, что отчетность сдается по форме, которая действует на день исполнения этой обязанности. То есть до даты вступления в силу новой формы страхователи обязаны применять старую форму. Кроме того, в пункте 2 постановления № 194п сказано, что оно применяется, «начиная с представления расчета < > за I полугодие 2015 года». Из данной формулировки не следует, что документ  распространяет свое действие на отношения, возникшие до даты вступления его в силу. Такая фраза лишь указывает на период, с отчетности за который действует новая форма. Поэтому постановление № 194п не распространяется на расчеты, которые были представлены до даты вступления его в силу, то есть до 7 августа. Данные аргументы, на наш взгляд, можно использовать, если ПФР все же потребует пересдать расчет по новой форме.

Также возникает вопрос о том, как быть страхователям, которые до 7 августа, следуя рекомендации ПФР от 6 июля, направят отчетность за полугодие по новой, но официально еще не действующей форме? Считается ли такая отчетность представленной и не возникнет ли в дальнейшем необходимость пересдать отчет?

Формально такую отчетность нельзя признать надлежащей, так как она представлена по недействующей на момент сдачи форме. Однако, скорее всего, никаких требований о пересдаче отчетности выдвинуто не будет. Заметим также, что пока постановление №194п находилось на регистрации в Минюсте, в Порядок заполнения новой формы были внесены незначительные технические поправки. При этом сама форма расчета не изменилась.

Эксперт сервиса «Контур.Отчет ПФ» Елена Кулакова (на форуме «Бухгалтерии Онлайн» пишет под ником KEGa) считает, что территориальные органы ПФР не должны требовать повторного представления уже сданной отчетности. Ведь если чиновники приняли отчетность и выдали страхователю соответствующую расписку, то тем самым они фактически признали, что в представленной отчетности их все устраивает.

По какому формату сдавать электронную отчетность?

Работодатели, у которых трудится более 25 человек, должны представлять отчетность в ПФР через интернет (см. «Страхователи, у которых трудится более 25 человек, должны отчитываться в ПФР и ФСС через интернет начиная с отчетности за I квартал»). Напомним также, что законодатели разрешили сдавать электронную отчетность по взносам на несколько дней дольше, чем «бумажную» отчетность (п. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Так, расчет за полугодие в электронном виде нужно представить не позднее 20 августа, в то время как «бумажную» форму РСВ-1 подразделения фонда должны принимать до 17 августа включительно (перенос с субботы 15 августа).

Как мы уже сказали, постановление ПФР № 243п, которым утвержден формат для представления нового расчета РСВ-1 в электронном виде, вступит в силу только с 10 августа. Однако многие территориальные подразделения фонда уже с 1 июля принимают новую форму РСВ-1 в электронном виде, а спецоператоры предоставляют своим клиентам возможность отправить полугодовую отчетность по новому формату. Как сообщила Елена Кулакова, в продуктах СКБ Контура новый формат был реализован в начале июля. По ее словам, серьезных проблем с принятием Пенсионным фондом отчетности по новому формату в течение этой отчетной кампании не было.

В то же время до 10 августа подразделения фонда обязаны принимать электронную отчетность по формату, который основан на действующей, то есть старой форме. По нашей информации, в этом случае специалистам ПФР придется корректировать полученные от страхователя данные и «подгонять» их под новый формат в «ручном режиме». Однако требовать от страхователей пересдать отчетность по новому формату территориальные органы ПФР не вправе. Это косвенно подтверждается информацией на сайте ПФР о том, что новый формат обязателен с 10 августа.

Елена Кулакова также считает, что если специалисты фонда приняли отчет за полугодие по старому формату и направили страхователю подтверждение о принятии расчета, то они не должны требовать пересдать расчет по новому формату после 10 августа.

Источник: БухОнлайн.руАвтор: Денис Покшан , эксперт «Бухгалетрии Онлайн»
Оформить заказ
Отправить заявку


Схема проезда