Что учесть при расчете больничных в 2015 году

Расчет пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет (далее — пособия) имеет множество нюансов. Вникать в них особенно важно, когда происходят изменения в законодательстве. Коротко остановимся на новшествах этого года и трудностях, которые могут появиться при расчете сумм больничных.

Прежде всего разберемся с расчетным периодом для определения среднего заработка. При определении размера пособий, назначаемых в 2015 г., в качестве исходного периода для расчета среднего заработка необходимо брать 2013–2014 календарные годы. В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ) застрахованное лицо имеет право заменить в расчетном периоде годы, на которые пришлись дни отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет.

Обратите внимание на несколько важных моментов.

1. Замена лет допускается при расчете среднего заработка как для пособия по временной нетрудоспособности, так и для пособий по беременности и родам или по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Многие ошибочно считают, что замену можно делать только при расчете последних двух пособий.
2. Замена допускается только по письменному заявлению застрахованного лица.
3. Замена допускается, только если размер пособия в итоге получится больше.

Теперь поговорим о предельном размере доходов, учитываемых при расчете среднего заработка. Необходимо учитывать, что для каждого календарного года, попавшего в расчетный период, действует свой предельный размер базы для расчета страховых взносов в ФСС России. Если говорить про исходный расчетный период 2013–2014 гг., то в 2013 г. предельный размер базы для расчета страховых взносов составлял 568 тыс. руб., в 2014 г. – 624 тыс. руб. Таким образом, ни при каких обстоятельствах средний дневной заработок для расчета пособий в 2015 г. не может превышать 1632,88 руб. ((568 тыс. + 624 тыс.) / 730).

Как следствие, максимальный размер пособия по уходу за одним ребенком до полутора лет в 2015 г. не может превышать сумму 1632,88 х 0,4 х  30,4 = 19 855,82 руб. за один полный календарный месяц. А максимальный размер прочих пособий за месяц не может оказаться больше 1632,88 х 31 = 50 619,28 руб.

Особенности расчета «декретных» таковы, что при исчислении среднего заработка для пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком в качестве исходного количества дней, на которые требуется поделить выбранный за расчетный период доход, необходимо брать календарные дни тех лет, что были включены в расчетный период.

Если мы рассматриваем исходный расчетный период 2013–2014 гг., это730 дней. Если по заявлению работника года были заменены, необходимо брать календарные дни тех лет. Если после замены в расчетный период попали один или два високосных года, исходное количество дней может составить 731 или 732 дня.

При этом в соответствии с ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ из исходного количества календарных дней требуется исключить периоды:

• временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
• освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не начислялись.

И тут, к сожалению, есть свои подводные камни, которые лучше изучить заранее.

Проблема 1. После исключения календарных дней в знаменателе может оказаться число меньшее, чем 730.

Пример

Допустим, после исключения осталось только 100 дней, а доход за два года составил 200 тыс. руб. В этом случае мы получаем средний дневной заработок 200 тыс. / 100 = 2000 руб.

В части 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ сказано, что сумма среднего заработка не может быть больше, чем частное от деления суммы предельных размеров баз за два предшествующих года на 730. В 2015 г. максимальная сумма составляет упомянутые выше 1632,88 руб. При этом важно отметить, что максимум будет тем же, даже если работник писал заявление на замену лет в расчетном периоде.

Проблема 2. После исключения календарных дней в знаменателе может остаться ноль. Это может произойти, если все дни в расчетном периоде работница была в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком. Как известно, на ноль делить нельзя. Вот и законодательство о социальном страховании уходит от ответа на вопрос, как в этом случае посчитать средний заработок.

Конечно, чтобы избежать этой ситуации, работница может написать заявление на замену лет в расчетном периоде. Но не все так просто. Напомним, что замена лет — это право, а не обязанность застрахованного лица. Конечно, если у работницы в рассматриваемом периоде не было дохода, держаться за него она не будет и напишет заявление. Но представим, что в этом расчетном периоде работница получала-таки некие суммы.

Пример

Требуется назначить пособие двум работницам. У обеих доход составил 5000 руб. Но при этом у одной все дни из расчетного периода исключены, а у второй после исключения остался один день. В этом случае средний дневной заработок второй женщины составил бы 5000 / 1 = 5000 руб. и с учетом ограничения, предусмотренного ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, средний дневной заработок получился бы максимально возможным, то есть 1632,88 руб. Немного странно, что при таком раскладе первую заставляют писать заявление о замене периода или делают расчет исходя из МРОТ.

Ситуация эта никак не урегулирована ни Законом № 255-ФЗ, ни постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Постановление № 375).

Для сравнения приведем постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», устанавливающее порядок расчета среднего заработка для всех остальных случаев, кроме пособий за счет ФСС России. В этом нормативном правовом акте прямо написано, что делать, если доход оказался нулевым или в расчетном периоде не было фактически отработанных дней.

Очевидно, что нормы Постановления № 375 требуют уточнения — внесения необходимых дополнений. Что же при недостаточности правового регулирования делать работодателю? Некоторые пытаются воспользоваться разъяснениями, содержащимися, к примеру, в письме ФСС России от 25.10.2013 № 15-03-09/12-2985П:

«Поскольку в данном случае произвести расчет среднего дневного заработка не представляется возможным и в рамках Закона № 255-ФЗ застрахованные лица не могут быть лишены права на пособие по беременности и родам, по мнению Департамента, в данном случае возможно исчислить пособие из заработка, равного минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на момент наступления страхового случая».

Полагаем, однако, что такой подход не является законным и нарушает права работников. Поэтому мы бы рекомендовали убеждать работников писать заявление на замену лет периода расчета.

Говоря о размерах пособий, нельзя забывать об их индексации.

В соответствии с Федеральным законом от 01.12.2014 № 384-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» предполагаемый процент инфляции в декабре 2015 г. по отношению к декабрю 2014 г. составит 5,5%. Так что не забудьте проиндексировать на указанную величину некоторые суммы, выплачиваемые из бюджета ФСС России (см. табл.).

Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ внес изменения в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного медицинского страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С 1 января 2015 г. за временно пребывающих иностранных граждан и лиц без гражданства требуется уплачивать страховые взносы по ставке 1,8%. Указанные работники получают право только на пособие по временной нетрудоспособности, если в течение полугода перед наступлением страхового случая за сотрудника уплачивались страховые взносы.

С 1 января 2015 г. вступил в силу договор о Евразийском экономическом союзе, подписанный 29 мая 2014 г. В соответствии с ч. 3 ст. 98 этого Договора социальное страхование работающих иностранных граждан из государств –членов ЕАЭС осуществляется на тех же условиях, что и граждан РФ, даже если они имеют статус временно пребывающих. Таким образом, указанные граждане имеют право на:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
• социальное пособие на погребение на территории Российской Федерации.

Резюме

При расчете социальных пособий в 2015 г. следует учитывать правила исчисления среднего дневного заработка, который ограничен максимальной суммой; не забывать об индексации пособий; при необходимости применять правила замены периодов для расчета пособий.